23年10月收到22年的费用发票，直接计入了利润分配-未分配利润里，做23年度的汇算清缴咋处理？

　　原因：按照描述，2023年10月收到的费用发票，本身却是2022年的费用，会计核算直接计入了“利润分配-未分配”（费用计入肯定是减少了未分配利润），说明该费用在2022年度也没有入账。

　　因为会计核算在2023年度计入的是股东权益科目（利润分配-未分配利润），而不是损益科目，对2023年度的损益科目和利润总额是没有影响，因此，2023年度企业所得税也不需要做纳税调整。

　　如果该笔费用是2022年度的，依照权责发生制原则、真实性原则等，不管是否收到发票，也不管是否实际支出，在2022年度实际发生的时候，会计核算都应该确认。如果在2022年度汇算清缴结束前（2023年5月31日）没有实际收到发票，不得税前扣除，需要做纳税调增；在汇算清缴结束后的2023年10月才收到的，则按规定可以追补扣除，然后申请退还企业所得税或增加税前可弥补亏损额。因此，在正确的会计核算和税务处理的情形下，也是不会对2023年的年度汇算清缴产生影响的。

　　（1）如果是增值税普通发票或不需要抵扣进项税额的，在费用实际发生时，已经计入了成本费用科目，金额无差异的，此时不需要付款的，就不需要做会计分录，只需要将发票作为凭证保存即可。

　　在税务方面，由于会计处理2022年度是错误的，企业所得税汇算清缴大概率就不会考虑该笔费用，在2022年度汇算清缴也就不会有纳税调增的。

　　因此，对于这种会计核算与税务处理都是错误的，需要先做会计差错更正，然后税务方面也是需要按规定进行追补扣除。

　　而提问描述的处理，在2023年10月收到发票，直接计入“利润分配-未分配利润”则属于错上加错。

　　执行《企业会计准则》的，不但需要追溯调整2022年的会计报表，还需要追溯调整2023年度的会计报表。

　　实务中，民营的中小企业经常会出现老板（股东）将自己个人或家庭的消费产生的发票，拿到企业来报销的情形，有时甚至会出现发票时间已经过了好几年的情况。

　　作为打工者的会计人员，根本挡不住这些私人老板的霸气，人家想报就要报销，没办法最后一些会计人员就这类费用发票直接计入了“利润分配-未分配利润”，视同是对老板的税后分配。

　　会计人员这么做，在企业所得税方面是完全正确的，因为公司投资者及其家人的私人消费不得税前扣除。因为是税后列支，没有税前列支，所以在汇算清缴时就不需要做纳税调整。

　　与企业经营无关的个人消费，不得抵扣进项税额。公司投资者及其家人的私人消费，在公司报销视同分红，还需要按照“股息红利所得”扣缴个人所得税，税率20%。

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